Как подать в суд на налоговую инспекцию возврат налога

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (495) 332-37-90
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 449-45-96 Доб. 640

Здесь мы расскажем как оформляется жалоба в налоговую , если инспекция не реагирует на ваши требования. Подробно остановится на правилах составления и дадим образец жалобы. Кроме того, мы рассмотрим порядок отправки жалобы в налоговую инспекцию. Тривиальная ситуация. Вы имеете право на налоговый вычет что такое вычет смотрите по ссылке. Вы подали в инспекцию все документы, которые необходимо декларацию по форме 3 НДФЛ, заявление на вычет, заявление на возврат налога и т.

Заявление в налоговый орган подается в произвольной форме, но для Вашего удобства мы привели образцы подобных заявлений см. С высокой вероятностью, если у Вас имеется задолженность перед бюджетом, налоговые органы инициируют процедуру сверки взаиморасчетов с бюджетом.

В соответствии со ст. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки задолженности.

Возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

Аналитический обзор составлен на основе решений по делам, касающимся вопросов возврата зачета налогов. Рассмотренные решения вынесены федеральными арбитражными судами в мае г.

Проанализировано 46 судебных вердиктов. Приводятся нормы законодательства и нормативные правовые акты, которыми руководствуются арбитры, а также примеры конкретных решений. Абсолютным лидером по количеству дел, связанных с возвратом зачетом излишне уплаченных налогов, стал Московский округ. На него в мае пришлось 16 дел из 46, соответствующих данной теме, восемь дел пришлось на Уральский округ, по пять — на Северо-Западный и Поволжский, в остальных округах — не больше четырех дел за месяц.

Инициаторами судебных разбирательств, как в столице, так и в других регионах в подавляющем большинстве случаев становятся именно налогоплательщики, не согласные с тем или иным решением налоговых органов. Чаще всего через суд налогоплательщикам приходится добиваться от налоговиков уплаты процентов за просрочку по возврату излишне уплаченного налога.

Кроме того, причиной судебного разбирательства может стать отказ налогового органа в возврате зачете излишне уплаченного налога или пеней и штрафов. Как правило, налогоплательщикам удается отстоять свои интересы в суде. В Московском округе, в котором дел о возврате зачете налога было рассмотрено больше всего, налоговики выиграли только каждое четвертое дело.

При этом средняя цена иска в столице более чем в два раза превышает цену иска в регионах. Естественно, что рекордная сумма иска, более 97 млн руб. В борьбу за такую сумму вступил ликеро-водочный завод.

Общество потребовало от налогового органа выплатить проценты на суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, и суд данное требование поддержал постановление ФАС Московского округа от Самая маленькая сумма иска за рассматриваемый период составила чуть более руб. Дело также касалось требования об уплате налоговым органом процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога. Статистика споров, связанных с возвратом зачетом налогов за май г.

Как уже отмечалось, по величине исков регионы намного отстают от столицы. Так, в рассмотренных нами делах в среднем по регионам налогоплательщики чаще всего шли в суд, если речь шла о сумме в пределах 7 млн рублей.

Но есть и многомиллионные иски. К примеру, в Северо-Западном округе налогоплательщик успешно отстоял сумму в 55 млн руб. Налогоплательщику удалось доказать, что срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченных сумм пропущен не был постановление ФАС Северо-Западного округа от Рассмотренная нами судебная практика свидетельствует о том, что причиной для спора может стать как переплата налогов в бюджет, возникшая по вине самого налогоплательщика в результате ошибок, допущенных при формировании налоговой базы, так и по вине налоговых органов при неправомерном взыскании в рамках налоговых проверок.

Законодательство обязывает налоговые органы принимать решение о возврате налогоплательщику или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, пеней и штрафов, а также осуществлять зачет данных сумм в порядке, предусмотренном НК РФ подп.

Если налогоплательщик переплатил в бюджет самостоятельно, то есть без участия налоговых органов, возврат зачет излишне уплаченной суммы производится на основании ст. В соответствии с п. Если у налогоплательщика имеется недоимка по налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням и штрафам, возврат налога производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения этой недоимки или задолженности п.

Однако налогоплательщик и сам может проявить инициативу. Пункт 6 названной статьи гласит, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Кроме того, налогоплательщик имеет право подать заявление на зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам п. Данное решение налоговый орган самостоятельно, без заявления налогоплательщика, принять не может.

Как показывает практика, большое количество судебных разбирательств касается сроков подачи налогоплательщиком заявления на возврат зачет излишне уплаченного налога. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права п. Судьи указывают, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации.

При определении этого момента судьи учитывают в совокупности все имеющие значение для дела обстоятельства. В частности, должна быть установлена причина, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

Однако доказывать эти обстоятельства в силу ст. Следует также учитывать, что обратиться в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налога можно, только если налоговый орган отказал в удовлетворении соответствующего заявления либо ответ инспекции не был получен в установленный законом срок п.

Еще одной распространенной причиной судебных разбирательств является отказ налогового органа выплатить налогоплательщику проценты за задержку возврата излишне уплаченного налога. Соответствующая обязанность налоговиков устанавливается в п. В соответствии с данной нормой проценты подлежат уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока возврата исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока.

Нередко налоговики, ссылаясь на Методические рекомендации по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам далее — Методические рекомендации 1, указывают, что при расчете процентов ставку необходимо разделить на количество дней в году, равное или , если год високосный.

Однако судьи в таких случаях трактуют нормы законодательства в пользу налогоплательщика и отмечают, что при расчете подлежащих уплате процентов годовых по ставке рефинансирования Банка России число дней в году принимается равным , а в месяце — 30 постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Рассчитывать на уплату процентов можно как при задержке по возврату налога, так и при задержке по зачету налога постановление Президиума ВАС РФ от Порядок возврата сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа определен в ст.

В этом случае переплата возникает в связи с исполнением решения налогового органа. Как и в случае с излишне уплаченным налогом, возврат излишне взысканного налога возможен только после его зачета при наличии недоимки. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога инспекция принимает в течение десяти дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

В пункте 3 ст. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога налогоплательщик может подать в инспекцию в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд подается в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога п.

Проценты на эту сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Банка России. Решение вопроса о начислении и уплате процентов должно следовать за решением вопроса о возврате налога. Налоговая инспекция не исполнила обязанность по начислению процентов при возврате суммы излишне взысканных пеней.

Возвратить обществу излишне взысканные пени инспекцию обязал суд. В соответствии с тем же судебным решением инспекция должна была начислить и уплатить обществу проценты за несвоевременный возврат указанной суммы пеней за период с по г. Инспекция возвратила излишне уплаченные пени в г. Расчет процентов суды признали правильными. Вынося решение в пользу налогоплательщика, суд отметил следующее.

Учитывая, что обязанность по возврату излишне взысканных пеней возложена на данный налоговый орган, решение вопроса о начислении и уплате процентов должно следовать решению вопроса о возврате налога. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами п.

Но обязанность по начислению процентов инспекция не исполнила. В результате суд обязал налоговиков уплатить проценты за период — гг. Требование общества о взыскании процентов удовлетворено, так как на инспекцию как на территориальный орган ФНС России возложены полномочия администратора доходов бюджетов бюджетной системы РФ, в том числе по принятию решений о возврате излишне уплаченных взысканных платежей, пеней, штрафов, а также процентов, начисленных за несвоевременное осуществление такого возврата, и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы.

Налогоплательщик уплатил начисленные решением налогового органа налог на прибыль, пени и штраф. То есть последствия неисполнения требований ст. Однако судьи отклонили этот довод. В результате в адрес общества было вынесено требование об уплате недоимок и санкций. Но инспекция вернула только налоги, пени и штрафы, а требование об уплате процентов оставила без удовлетворения.

Принимая решение в пользу налогоплательщика, арбитры указали на следующие моменты. Организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по своему месту нахождения, по месту нахождения обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ п. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого такого подразделения.

Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений ст.

Приказом ФНС России от Данные полномочия включают в том числе принятие решений о возврате излишне уплаченных взысканных платежей, пеней, штрафов, а также процентов, начисленных за несвоевременное осуществление такого возврата, и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы. При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Банка России число дней в году месяце принимается равным соответственно и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота.

По результатам выездной налоговой проверки инспекция привлекла общество к ответственности. Налогоплательщик исполнил требование об уплате недоимок, пеней и штрафов. Но позднее суд признал данное решение налогового органа недейст- вительным. Налоговики на основании заявления налогоплательщика возвратили ему излишне взысканные платежи без начисления процентов за период с момента взыскания до даты возврата.

Общество, квалифицировав произведенные им платежи как излишне взысканные, основываясь на положениях ст. Но арбитры указали на то, что ст. В связи с этим суд исходя из положений п. Так, при расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Банка России число дней в году месяце принимается равным соответственно и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота п.

Кроме того, из ст. Методические рекомендации, на которые ссылались налоговики, не являются нормативным правовым актом, носят рекомендательный характер и не могут заменять соответствующих положений гражданского законодательства и законодательства о налогах и сборах. Признание решения налогового органа недействительным является основанием для начисления процентов по п. Инспекция вынесла решения о привлечении общества к налоговой ответственности и требование об уплате налоговых платежей.

До выставления требования общество уплатило суммы налогов, пеней и штрафов. Впоследствии решение инспекции было признано недействительным. Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налогового органа начислить и выплатить проценты на суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. Суды первой и апелляционной инстанций отказали обществу в удовлетворении требований.

Аргумент: при добровольной уплате налога с последующим возвратом его из бюджета проценты на основании п. Суды пояснили, что, поскольку перечисление производится по решению инспекции, то есть до получения требования, следовательно, возвращенные суммы не являются излишне взысканными, в связи с чем у инспекции нет обязанности по уплате процентов.

Кассационная инстанция с этими выводами не согласилась. По ее мнению, оценивать суммы налогов как излишне уплаченные или излишне взысканные в целях применения положений ст.

Жалоба на решение об отказе в возврате налога организации

Нарушили срок возврата НДС по декларации с суммой к возмещению. Когда в декларации сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму налога, полученная разница подлежит возмещению зачету, возврату налогоплательщику. После камеральной проверки такой декларации в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении НДС, если не были обнаружены ошибки. Одновременно он принимает решение о зачете возврате суммы налога. Налог должен быть возвращен налогоплательщику в течение 11 дней с момента завершения проверки при условии, что заявление о возврате он представил до того, как было вынесено решение о возмещении.

Зачёт и возврат налоговой переплаты: новые правила

Суд, руководствуясь ст. Суд апелляционной инстанции со ссылкой на ст. Поскольку до обращения в суд с исковым заявлением предприниматель не направляла в инспекцию заявление о возврате излишне взысканных страховых взносов и не получала отказ в их возврате, апелляция пришла к выводу, что предпринимателем не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, в связи с чем отменила решение первой инстанции на основании ст. Кассационная инстанция, ссылаясь на отсутствие у предпринимателя нарушенного права, подлежащего судебной защите, поскольку право на предъявление требований о возврате излишне взысканных налогов в порядке искового производства может возникнуть у налогоплательщика не ранее исчерпания им возможности возврата указанных сумм в административном порядке, установленном ст. Не согласившись с судебными актами, предприниматель обратилась в Верховный Суд. ВС заметил, что Законом от 14 ноября г.

Возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Арбитражные суды уже неоднократно рассматривали вопросы, связанные с исполнением обязанностей налоговыми агентами: вправе ли налоговый агент уплатить налог за счет собственных средств, не удержав его у налогоплательщика, в отношении каких доходов налогоплательщика необходимо исчислить и удержать налог, каковы правила привлечения налогового агента к ответственности и т. В конце года ВАС РФ обозначил свою позицию по делу с участием налогового агента, в результате действий которого у налогоплательщика образовалась переплата по налогу, — Суд пояснил, какие варианты действий есть у налогоплательщика в такой ситуации. Суть дела. Однако, по мнению ЗАО "Позитив", при исчислении суммы налога налоговым агентом была допущена ошибка. Он не применил предусмотренную ст. Вследствие этого у ЗАО "Позитив" образовалась переплата по налогу в размере 24,9 млн руб. Налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию по месту своего учета, однако его требование о возврате излишне уплаченной суммы налога не было удовлетворено со ссылкой на отсутствие переплаты в заявленном размере.

Заявление-жалоба на бездействие налоговиков

Распорядиться переплатой можно тремя способами пп. Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать. Елена Тарасова 29 июля Не пропустите новые публикации Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать. В избранное.

Аналитический обзор составлен на основе решений по делам, касающимся вопросов возврата зачета налогов. Рассмотренные решения вынесены федеральными арбитражными судами в мае г.

Сумма налога, излишне уплаченная, взысканная или подлежащая возмещению организации, может быть возвращена на расчетный счет организации на основании ее заявления. Такое заявление составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от Жалоба на решение налоговой инспекции должна быть подана в вышестоящий налоговый орган через ту налоговую инспекцию, чье решение обжалуется.

Как получить проценты с налоговой?

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что делать, если налоговая не возращает вычет?
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. tiojeluri

    Кредит это рабство, так, что живите по средствам камрады, и будьте здоровы.

  2. Ираида

    Никто платить этот налог не будет.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных